Главная » Алименты » Кадры — Расчеты с работниками — Алименты: удержание по правилам — Актуальная бухгалтерия

Кадры — Расчеты с работниками — Алименты: удержание по правилам — Актуальная бухгалтерия

12 февраля 2014

эксперт по бухгалтерскому и #160;налоговому учету компании ФорсТайм

служба Правового консалтинга ГАРАНТ

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

12 февраля 2014 43235

Поступление в #160;бухгалтерию исполнительных документов на #160;удержание алиментов #160;— не редкость. Но #160;у #160;бухгалтера часто отсутствует четкое представление о #160;том, что делать с #160;этими документами. В #160;связи с #160;этим предлагаем пошаговую инструкцию по порядку действий бухгалтера.

Шаг 1: изучаем документы, извещаем судебных приставов

Можно выделить следующие основные виды исполнительных документов, по #160;которым взыскиваются алименты (1):

  • исполнительные листы, выданные на #160;основании судебных актов;
  • судебные приказы;
  • нотариально удостоверенные соглашения об #160;уплате алиментов или их нота­риально удостоверенные копии.

Кстати, право на #160;алименты имеют не только несовершеннолетние дети, но #160;также нетрудоспособные совершеннолетние дети, нетрудоспособные родители, супруг #160;(супруга) и #160;другие члены семьи (2).

Исполнительные листы и #160;судебные приказы выдаются судом. Судебный приказ может быть выдан, если заявлено требование о #160;взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, не связанное с #160;установлением отцовства, оспариванием отцовства (материнства) или необходимостью привлечения других заин­тересованных лиц (3).

Соглашение об #160;уплате алиментов заключается в #160;письменной форме и #160;подлежит нотариальному удостоверению (4).

Таким образом, существует два порядка уплаты алиментов: договорной (по #160;соглашению сторон об #160;уплате алиментов) и #160;судебный (по #160;решению суда #160;— взыскание алиментов) (5).

По общему правилу, при отсутствии соглашения об #160;уплате алиментов алименты на #160;несовершеннолетних детей взыскиваются судом ежемесячно в #160;следующих долях заработка и #160;(или) иного дохода родителей (6):

В отдельных случаях алименты могут определяться в #160;твердой сумме или одновременно в #160;долях и #160;твердой сумме (например, если алиментщик имеет нерегулярный заработок либо если этот родитель получает заработок полностью или частично в #160;натуре или в #160;иностранной валюте). Алименты, установленные ко #160;взысканию в #160;твердой сумме, подлежат индексации (7).

Алименты присуждаются с #160;момента обращения в #160;суд. Тем не менее алименты могут быть взысканы и #160;за прошедший период, в #160;пределах трехлетнего срока с #160;момента обращения в #160;суд, если судом установлено, что до #160;обращения в #160;суд принимались меры к #160;получению средств на содержание, но алименты не были получены вследствие уклонения лица, обязанного уплачивать алименты, от их уплаты (8).

Таким образом, в #160;бухгалтерию могут поступить исполнительные документы с #160;имеющейся задолженностью. Размер задолженности определяется судебным исполнителем исходя из размера алиментов, определенного решением суда или соглашением об #160;уплате алиментов (9). При этом в #160;исполнительном документе, при наличии задолженности, может быть приведена также информация относительно того, в #160;каком порядке производится погашение образовавшейся задолженности.

Если взыскатель передает исполнительный документ в #160;службу судебных приставов, то #160;работодателю направляются постановление судебного пристава-исполнителя и #160;копия исполнительного листа. Поступившие в #160;организацию постановления судебного приста­ва-исполнителя и #160;копии исполнительного документа регистрируются в #160;специальном журнале и #160;передаются бухгалтеру по #160;начислению заработной платы под роспись (10). В #160;тот #160;же день бухгалтер отправляет судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о #160;получении документов. В #160;уведомлении делается отметка о #160;получении исполнительного документа #160;(входящий номер и #160;дата), указывается телефон организации (предприятия), а #160;также ставятся подпись бухгалтера и #160;печать организации (предприятия), получившей исполнительный документ.

Кстати, если исполнительные документы пришли по #160;почте, то следует сохранить почтовый конверт. В #160;этом случае штемпель почты подтвердит момент начала удержания алиментов.

Во избежание претензий со стороны работника рекомендуется также письменно ознакомить его с #160;полученным в #160;отношении него исполнительным документом (11). Для этого достаточно составить сообщение в #160;произвольной форме, содержащее сведения о #160;полученном исполнительном листе (его реквизиты и #160;дату поступления в #160;организацию), а #160;также строку с #160;исполнительным документом ознакомлен, далее подпись, расшифровка подписи работника и #160;дата ознакомления.

Кстати, в #160;дальнейшем не забудьте в #160;письменной форме извещать работника о #160;составных частях заработной платы, причитающейся ему за #160;соответствующий период, размерах и #160;основаниях произведенных удержаний, а #160;также об #160;общей денежной сумме, подлежащей выплате (12).

Бухгалтеру организации (предприятия) рекомендуется хранить исполнительные документы как документы строгой отчетности, то #160;есть в #160;сейфах (13).

При получении исполнительных документов бухгалтеру следует внимательно изучить их содержание. В #160;них часто содержатся ответы на многие интересующие вопросы, в #160;частности: сроки начала и #160;окончания удержания алиментов, размеры удержаний, выплаты, с #160;которых производятся удержания, порядок действий организации в #160;случае увольнения сотрудника, необходимые адреса, а #160;также реквизиты для перечисления сумм алиментов и #160;т. #160;п.

Для учета исполнительных документов, а #160;также удерживаемых по #160;ним сумм #160;(в #160;т. #160;ч. сумм задолженности) удобно вести на предприятии отдельные карточки по #160;каждому сотруднику, в #160;которых помесячно фиксировались #160;бы все удержанные и #160;перечисленные на #160;счет взыскателя суммы, а #160;также отслеживалась #160;бы имеющаяся задолженность.

Удержание алиментов производится со #160;дня получения исполнительного документа от #160;взыскателя или судебного пристава-исполнителя (14). Дата начала периода алиментной обязанности, доходы за #160;который подлежат обложению алиментами, как правило, указывается в #160;исполнительных документах.

Например, в #160;исполнительном документе может быть указано, что алименты удерживаются с #160;даты заключения трудового договора (даты приема на #160;работу). В #160;этом случае при получении исполнительного документа не в #160;месяце приема алиментообязанного лица на работу бухгалтеру придется удержать алименты за текущий месяц, а #160;также произвести удержание за предыдущие месяцы с #160;даты приема на работу (с #160;учетом ограничений на размер удержаний #160;— см. ниже).

Шаг 3: определяем выплаты, с #160;которых удерживаются алименты

Перечень видов заработной платы и #160;иного дохода, из #160;которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Прави­тельством #160;РФ (15).

Удержание алиментов на #160;содержание несовершеннолетних детей производится со #160;всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и #160;дополнительного вознаграждения как по #160;основному месту работы, так и #160;за #160;работу по #160;совместительству, которые получают родители в #160;денежной (рублях или иностранной валюте) и #160;натуральной форме. К #160;таким выплатам, в #160;частности, относятся суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, по #160;сдельным расценкам или в #160;процентах от #160;выручки от #160;реализации продукции (выполнения работ и #160;оказания услуг); все виды доплат и #160;надбавок к #160;тарифным ставкам и #160;должностным окладам; премии и #160;вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда; оплата за сверхурочную работу, работу в #160;выходные и #160;праздничные #160;дни.

Обратим внимание: к #160;таким выплатам также относятся суммы среднего заработка, сохраняемого за #160;работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о #160;труде, в #160;том числе во #160;время отпуска (16). То #160;есть, алименты должны удерживаться, например, с #160;сумм среднего заработка, начисленного за период командировки. Но вот из компенсационных выплат в #160;связи со #160;служебной командировкой алименты не удерживаются (17). Поэтому с #160;расходов, возмещаемых работнику в #160;связи со служебной командировкой (суточных, расходов на проезд и #160;проживание, других расходов, осуществленных с #160;ведома работодателя), алименты не удерживаются.

Удержание алиментов из #160;пособий по временной нетрудоспособности производится только по решению суда и #160;судебному приказу о #160;взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об #160;уплате алиментов (18). Но #160;вот, например, из пособия по #160;беременности и #160;родам, единовременного пособия при рождении ребенка, пособия по уходу за ребенком до полутора лет алименты не удерживаются. Более подробный перечень выплат, из #160;которых не удерживаются алименты, можно найти в #160;статье 101 #160;Закона № #160;229‑ФЗ.

Кстати, алименты также удерживаются с #160;сумм доходов, полученных по договорам граж­данско-правового характера (19). Однако с #160;учетом позиции Консти­туционного суда алименты не удерживаются с #160;доходов по разо­вым сделкам по продаже иму­щества (20).

Часто возникает вопрос: следует #160;ли удерживать алименты с #160;суммы аванса? Очевидно, нет. Ведь алименты удерживаются организацией ежемесячно, то #160;есть один раз в #160;месяц (21).

Важно также обратить внимание на порядок удержания алиментов с #160;премий, полученных по #160;итогам предыдущих периодов, например с #160;годовых или квартальных премий. Если в #160;периоде, за #160;который выплачивается премия, работник не имел алиментных обязательств, то #160;премии за #160;такие периоды (или их часть, приходящаяся на такие периоды) не должны включаться в #160;доходы, с #160;которых удерживаются алименты.

В марте 2013 #160;г. в #160;организацию поступил исполнительный лист на удержание 1/4 #160;части заработка работника в #160;качестве алиментов на несовершеннолетнего ребенка начиная с #160;15.03.2013. Оклад работника составляет 40 #160;000 #160;руб. В #160;марте 2013 #160;г. работнику начислена премия за #160;2012 #160;г. в #160;размере 150 #160;000 #160;руб. и #160;премия за #160;I #160;квартал 2013 #160;г. в #160;размере 15 #160;000 #160;руб.

Определим, какие суммы, начисленные в #160;марте 2013 #160;г., попадут в #160;доходы, с #160;которых должны быть удержаны алименты.

Обязательства по #160;уплате алиментов возникли у #160;работника начиная с #160;15.03.2013. Значит, алименты удерживаются из #160;тех доходов, которые относятся к #160;периоду начиная с #160;15.03.2013:

15 #160;000 #160;руб. : #160;(31 + 28 + 31) календ. дн. × 17 #160;календ. дн. = 2833,33 #160;руб.

Премия за #160;2012 #160;г. не включается в #160;сумму доходов, с #160;которых удерживаются алименты.

Если производится удержание алиментов не на #160;содержание несовершеннолетних детей, то размер алиментов определяется судом исходя из #160;материального и #160;семейного положения плательщика и #160;получателя алиментов и #160;других заслуживающих внимания интересов сторон в #160;твердой денежной сумме, подлежащей уплате ежемесячно (при отсутствии соглашения об #160;уплате алиментов) (22).

Выплата алиментов, взыски­ваемых в #160;судебном порядке, прекращается в #160;следующих слу­чаях (23):

  • по достижении ребенком совершеннолетия или в #160;случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;
  • при усыновлении #160;(удочерении) ребенка, на #160;содержание которого взыскивались алименты;
  • при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в #160;по­мощи получателя али­ментов;
  • при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в #160;помощи бывшего супруга #160;— получателя алиментов в #160;новый брак;
  • смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

При прекращении выплат али­ментов исполнительные документы с #160;отметкой об #160;их испол­нении направляются в #160;судебные органы, их выдавшие.

Удержания не могут превышать (24):

  • 70 #160;процентов доходов #160;— при взыскании алиментов на #160;несовершеннолетних детей;
  • 50 #160;процентов доходов #160;— в #160;иных случаях удержания алиментов.

Взыскание алиментов производится после удержания из #160;заработной платы и #160;иного дохода НДФЛ (25).

Кстати, в #160;случае предоставления работнику имущественного вычета (когда зарплата фактически выплачивается без удержания НДФЛ) алименты удерживаются со #160;всей суммы заработной платы (дохода) работника (26).

Обратите внимание: разведенный родитель, уплачивающий алименты, участвует таким образом в #160;обеспечении детей, поэтому имеет право на #160;соответствующие стандартные налоговые вычеты на #160;детей (27).

В бухгалтерском учете сумму алиментов, подлежащую удержанию с #160;сотрудника, отражают следующей проводкой:

ДЕБЕТ 70 #160;КРЕДИТ 76 #160;субсчет Расчеты по #160;исполнительным документам

– удержаны алименты из зарплаты сотрудника.

Воспользуемся данными предыдущего примера и #160;определим сумму алиментов, подлежащую удержанию в #160;марте 2013 #160;г.:

Работник был принят на #160;работу в #160;компанию 15.01.2013 #160;с #160;окладом 30 #160;000 #160;руб. 20.03.2013 #160;по #160;почте поступил исполнительный лист, в #160;соответствии с #160;которым работодатель обязан производить удержание:

  • алиментов на #160;одного несовершеннолетнего ребенка в #160;размере 25% его дохода, начиная с #160;даты заключения трудового договора;
  • суммы задолженности по #160;алиментам в #160;размере 10 #160;000 #160;руб.

При расчете заработной платы за март 2013 #160;г. бухгалтер производит удержание алиментов в #160;следующем размере (предоставление вычетов в #160;данном примере не рассматриваем):

1. Алименты за #160;март 2013 #160;г.:

2. Определим задолжен­ность #160;по #160;алиментам за январь — февраль 2013 #160;г.:

2982,35 #160;руб. #160;— сумма НДФЛ с #160;зарплаты за #160;январь;

3. Определим максимальную сумму возможных удержаний за #160;март 2013 #160;г.:

4. Таким образом, из #160;зарплаты за #160;март 2013 #160;г. могут быть удержаны:

4989,71 + 6525,00 + 6525,00 = 18 #160;039,71 #160;руб.;

Остаток задолженности по #160;алиментам на #160;конец марта составит 9769,71 #160;руб. (10 #160;000 – 230,29).

Данная сумма будет удержана в #160;следующих месяцах.

В бухгалтерском учете произведены проводки #160;(проводки по #160;страховым взносам не делаются):

ДЕБЕТ 20 #160;(26, 44. ) КРЕДИТ 70

– 30 #160;000 #160;руб. #160;— произведено начисление зарплаты за #160;март 2013 #160;г.;

ДЕБЕТ 70 #160;КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ

– 3900 #160;руб. #160;— отражено удер­жание НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 #160;КРЕДИТ 76 #160;субсчет Расчеты по #160;исполнительным документам

– 18 #160;270 #160;руб. #160;— произведено удержание по #160;исполнительным документам;

– 7830 #160;руб. #160;(30 #160;000 – 18 #160;270 – 3900) #160;— выдана зарплата за март 2013 #160;г. с #160;учетом удержаний;

ДЕБЕТ 76 #160;субсчет Расчеты по #160;исполнительным документам КРЕДИТ 51

– 18 #160;270 #160;руб. #160;— произведено перечисление алиментов на #160;счет взыскателя.

Администрация организации обязана уплачивать или переводить удержанные алименты лицу, получающему алименты, не позднее чем в #160;трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и #160;(или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (28). Указанный трехдневный срок определяется в #160;рабочих днях (29).

Перечисление (перевод) соответствующих денежных средств производится за счет лица, обязанного уплачивать алименты. Здесь стоит отметить, что трудовым, семейным законодательством, а #160;также законодательст­вом об #160;исполнительном производстве не установлено, как быть с #160;указанными дополнительными расходами, если удержание алиментов производится в #160;максимальных размерах #160;(70% на #160;несовершеннолетних детей, 50% #160;— в #160;иных случаях), что обычно случается при наличии задолженности за #160;предыдущие периоды. Чаще всего в #160;подобных случаях расходы, понесенные организацией в #160;связи с #160;перечислением (переводом) алиментов, относятся в #160;состав дебиторской задолженности по #160;расчетам с #160;работником-алиментщиком. Для учета этих сумм используется счет 73 Расчеты с #160;персоналом по #160;прочим операциям. Работник может добровольно погасить эту задолженность, либо она может быть взыскана организацией с #160;работника в #160;судебном порядке. Наиболее верным, на #160;наш взгляд, является удержание таких расходов в #160;текущем месяце. Однако при этом должно соблюдаться общее ограничение размера удержаний в #160;70 #160;процентов.

Соответственно, сумма удерживаемой в #160;данном месяце части задолженности по #160;алиментам должна быть уменьшена таким образом, чтобы удерживаемая сумма алиментов вместе с #160;расходами на #160;перечисление (перевод) алиментов взыскателю не превысили 70 #160;процентов заработной платы работника.

Итак, удержанные алименты могут быть перечислены взыскателю по #160;почте или на #160;его расчетный счет. Информация, содержащая реквизиты, по #160;которым необходимо перечислять взысканную с #160;должника сумму, содержится в #160;исполнительном документе (исполнительном листе, судебном приказе, постановлении уполно­моченного органа) или постановлении судебного пристава-ис­полнителя об обращении взыскания на доходы должника. Если #160;же адрес взыскателя неизвестен, алименты рекомендуется перечислять на #160;расчетный счет структурного подразделения терри­ториального органа Федераль­ной службы судебных приставов России (30).

При переводе удержанных денежных сумм по #160;почте на #160;оборотной стороне талона к #160;почтовому переводу в #160;разделе Для письменного сообщения стоит указать:

  • сумму заработка, с #160;которого удержаны взыскания;
  • месяц, за #160;какой удержаны взыскания;
  • количество фактически отработанных сотрудником рабочих дней;
  • сумму НДФЛ;
  • процент и #160;сумму произ­водимого удержания, в #160;том числе в #160;счет погашения задолженности по #160;алиментам;
  • сумму оставшейся задолженности по #160;алиментам.

Администрация организации, производившая удержание алиментов, обязана незамедлительно:

  • сообщить судебному исполнителю и #160;взыскателю об #160;увольнении должника, а #160;также о #160;новом месте его работы или жительства, если оно известно организации (31);
  • возвратить судебному приставу-исполнителю исполнительный документ с #160;отметкой о #160;произведенных взысканиях (32).

В отметке о #160;произведенных удержаниях рекомендуется указывать: размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения #160;(квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о #160;произведенных удержаниях заверяется печатью организации и #160;подписью должностного лица (33).

Кстати, сам должник, со #160;своей стороны, также обязан сообщить судебному исполнителю и #160;лицу, получающему алименты, о #160;перемене места работы или жи­тельства (34).

Правильность и #160;своевременность удержания алиментов, а #160;также их выплату взыскателю может проверить судебный пристав‑исполнитель (35).

За невыполнение законных требований судебного приста­ва-исполнителя, за представление недостоверных сведений об имущественном положении должника, за #160;утрату исполнительного документа, а #160;также за #160;несвоевременное отправление исполнительного документа предусмотрены штрафы (36):

При злостном неисполнении служащим коммерческой или иной организации вступивших в #160;законную силу решения суда или иного судебного акта, а #160;равно при воспрепятствовании их исполнению соответствующие служащие организации могут быть привлечены и #160;к #160;уголовной ответственности (37).

Итак, процедура удержания алиментов не так #160;уж сложна. Здесь важно четко следовать всем предписаниям, указанным в #160;исполнительных документах. В #160;случае неясности каких-ли­бо положений исполнительного документа вы вправе, в #160;частности, обратиться к #160;должностному лицу, выдавшему исполнительный документ, с #160;заявлением о #160;разъяснении его положений, способа и #160;порядка его испол­нения (38).

Материал опубликован в журнале Актуальная бухгалтерия. Июнь, 2013 г.

(1) ч. #160;1 ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № #160;229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ); п. 2.2 Методических рекомендаций по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утв. #160;ФССП России от 19.06.2012 № 01-16 (далее — Методические рекомендации)

(2) ст. 85, 87, гл. 14, 15 СК РФ

(3) ст. 122 ГПК РФ

(4) п. 1 ст. 100 СК РФ

(5) п. 2.1 Методических рекомендаций

(6) п. 1 ст. 81 СК РФ

(7) ст. 105, 117 СК РФ; письмо ФССП России от 21.12.2011 № 12/01-31164-АП

(8) п. 2 ст. 107 СК РФ

(9) п. 3 ст. 113 СК РФ; ч. 2 ст. 102 Закона № 229-ФЗ

(10) раздел I приложения № 1 к Методическим рекомендациям

(11) письмо Роструда от 11.03.2009 № 1147-ТЗ

(12) ст. 136 ТК РФ

(13) раздел I приложения № 1 к Методическим рекомендациям; п. 6.2 Положения о #160;документах и #160;документообороте в #160;бухгалтерском учете, утв. #160;Минфином СССР от #160;29.07.1983 № 105

(14) ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ

(15) ст. 82 СК РФ; пост. Правительства РФ от #160;18.07.1996 № 841 (далее — Постановление № 841)

(16) подп. к п. 1 Постановления № 841

(17) подп. п п. 2 Постановления № 841; подп. #160;а п. 8 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ

(18) подп. в п. 2 Постановления № 841; п. 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ

(19) подп. о п. 2 Постановления № 841

(20) определение КС РФ от 11.05.2012 № 800-О-Р, п. 2.2 определения КС РФ от 17.01.2012 № 122-О-О

(21) ст. 109 СК РФ

(22) п. 2 ст. 85, п. 3 ст. 87, ст. 91, п. 2 ст. 98 СК РФ

(23) п. 2 ст. 120 СК РФ

(24) ст. 99 Закона № 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ

(25) п. 4 Постановления № 841; п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ

(26) письмо Роструда от 28.12.2006 № 2261-6-1

(27) подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; письма Минфина России от 11.10.2012 № 03-04-05/8-1179, от #160;03.04.2012 № 03-04-06/8-96, от 30.05.2011 № #160;03-04-06/1-125

(28) ст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ

(29) ч. 2 ст. 15 Закона № 229-ФЗ

(30) п. 9 раздела II приложения № 1 к Методическим рекомендациям

(31) п. 1 ст. 111 СК РФ устанавливает для этих целей трехдневный срок, однако такая норма противоречит ч. 4 ст. 98 принятого позже Закона № 229-ФЗ; см. также п. #160;10 раздела II приложения № 1 к Методическим рекомендациям

(32) ч. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ

(33) п. 10 раздела II приложения № 1 к Методическим рекомендациям

О admin

x

Check Also

Что делать, если бывший муж не платит алименты

Порядок действий, если бывший супруг не платит алименты, способы его заставить Когда женщина не знает, что делать, если бывший муж не платит алименты, в первую ...

Что делать, если алименты ниже прожиточного минимума?

Что делать, если алименты меньше прожиточного минимума? После расторжение брака дети чаще всего остаются с мамой. Однако это не дает повода второму родителю отказываться от ...

Что делать, если алиментщик не платит алименты?

Что делать, если алиментщик не хочет платить алименты? Ситуация, когда бывший муж отказывается платить алименты на своих детей, встречается довольно часто. Эта статья о том, ...

Что делать, бывший муж не платит алименты, приставы бездействуют?

Бывший муж не платит алименты, а приставы бездействуют? Вопрос о том, что делать, если бывший муж не платит алименты, а приставы бездействуют, становится актуальным для ...