Главная » Ваш юрист » Налог на имущество организаций — размер ставки

Налог на имущество организаций — размер ставки

Каков размер ставки налога на имущество организаций?

Применение налоговой ставки: налог на имущество (аванс) по средней стоимости

Первая формула, в которой применяется такой показатель, как ставка, — формула для расчета годового платежа за имущество:

НАЛОГ = СРСТ × СТ,

СРСТ — среднегодовая цена налогооблагаемого актива;

СТ — ставка по налогу.

Среднегодовая цена исчисляется так:

СРСТ = СТОИМ НМ (1−12) + СТОИМ КМ (12) / 13, где:

СТОИМ НМ (1−12) — сумма, образующаяся в результате сложения остаточной стоимости собственности на начало каждого месяца (то есть с января по декабрь);

СТОИМ КМ (12) — остаточная цена актива по расчетам на конец декабря.

Ставки применяются и при расчете авансовых платежей АВ при среднегодовой цене собственности. Они платятся, только если так решил законодатель региона, и считаются по формуле:

АВ = СРСТ (ОП) × СТ,

СРСТ (ОП) — средняя цена актива за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).

Средняя цена собственности в данном случае будет исчисляться так:

СРСТ (ОП) = СТОИМ ЯНВ + СТОИМ НМ ((1) ОП) + СТОИМ НМ (СЛЕД) / (ОП + 1), где:

СТОИМ ЯНВ — стоимость активов на 1 января;

СТОИМ НМ ((1) ОП) — остаточная цена собственности по состоянию на 1 число каждого месяца, которые входят в период (начиная с февраля);

ПЕРИОД — количество месяцев в отчетном периоде;

СТОИМ НМ (СЛЕД) — остаточная стоимость активов по состоянию на 1 число месяца, что идет за периодом.

Если компания уплачивает авансы, то налог за год исчисляется так:

ГОДОВОЙ ПЛАТЕЖ = НАЛОГ − АВ,

АВ — все платежи по показателю АВ, осуществленные в течение года.

Если уплата авансов субъектом РФ не установлена, то по окончании года фирма платит налог только по показателю НАЛОГ.

Применение ставки по налогу: расчет платежа по кадастровой цене актива

Следующая формула, в которой применяется ставка, используется для исчисления налога по кадастровым данным:

НАЛОГ (КАД) = КАД × СТ,

КАД — кадастровая цена собственности.

Если в регионе авансовые платежи вносятся по итогам каждого квартала, то величина любого из них устанавливается по формуле:

НАЛОГ (АВ) = (КАД / 4) × СТ.

Налог за год будет исчислен по формуле:

ГОДОВОЙ ПЛАТЕЖ (КАД) = НАЛОГ (КАД) − АВ (КАД), где:

АВ (КАД) — сумма всех платежей по показателю АВ (КАД), совершенных в течение года.

Аналогично, если регион решил не устанавливать авансы, юрлицо платит налог только по показателю НАЛОГ (КАД) по окончании года.

Изучим теперь, как узнать, сколько составляет ставка налога на имущество организаций.

Сколько составляет федеральная ставка по налогу в 2018 году?

Налоговая ставка по налогу на имущество (СТ) определяется законодательством региона (п. 1 ст. 380 НК РФ). В 2018 году каких-либо изменений по данной норме кодекса не ожидается.

Утвержденная регионом величина показателя СТ не должна превышать пределов, установленных пп. 1, 1.1, 3, 3.1, 3.2 и 5 ст. 380 НК РФ. Если в регионе не приняты законы о ставках по налогу на активы юрлиц, то налоговая ставка налога на имущество организаций применяется та, что установлена в качестве предельной в ст. 380 НК РФ. В 2017 году и, если иного не будет установлено законом, в 2018 году максимальные ставки составляют:

  • 2,2% — для объектов по средней цене;
  • 2% — для недвижимости по кадастровой цене (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

В отношении ряда налогооблагаемых объектов п. 3.1 ст. 380 НК РФ установлены нулевые ставки.

Отдельные максимальные ставки определены:

  • для трубопроводов, линий электропередач — 1,6% в 2017 году и 1,9% в 2018-м (п. 3 ст. 380 НК РФ);
  • железных дорог — 1% в 2017 году и 1,3% в 2018-м (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).

Ставки могут устанавливаться законодателями регионов дифференцированно — то есть соответственно конкретному типу объекта.

Ставки в регионах: примеры дифференцирования

Для столичных фирм в 2018 году ставка налога на имущество организаций по кадастровой стоимости установлена в величине 1,5%. Однако в отношении данной ставки может быть применен дифференцирующий коэффициент 0,1, если платеж исчисляется по недвижимости, которая:

  • располагается в зданиях, по которым налог также рассчитывается «кадастровым» способом;
  • используется в сфере общепита, розницы, бытового сервиса, банкинга для физлиц, туризма, искусства, деятельности музеев, галерей, кино;
  • располагается на цокольном, первом или втором этаже зданий, которые примыкают к интенсивным пешеходным зонам (ст. 2 закона г. Москвы «О налоге на имущество организаций» от 05.11.2003 № 64).

Власти Нижегородской области при регулировании налога на имущество организаций ставки также практикуют дифференцированные. Например, общая, что установлена для «кадастрового» расчета, — 2% заменяется уменьшенной — 0,5%, если объект недвижимости:

  • используется при проведении научных исследований, конструкторских работ;
  • используется в качестве гостиницы;
  • состоит из принадлежащих фирме промышленных помещений, где работают ее сотрудники (п. 3 ст. 2 закона Нижегородской области «О налоге на имущество организаций» от 27.11.2003 № 109-З).

Ставки по налогу на имущество юрлиц могут быть и льготными.

Для кого установлены льготные ставки?

В Нижегородской области такие ставки установлены, в частности, для имущества, представленного основными фондами научно-исследовательских организаций и конструкторских бюро (п. 1_1 ст. 2_1 закона 109-З). Величина льготной ставки — 0% в первый год эксплуатации ОС, 0,55% — во второй и 1,1% — в третий.

Близкие по существу льготы действуют и в Москве — но не как сниженные ставки, а как возможность платить уменьшенный налог. Например, в величине 10% от исчисленного по обычной ставке налога, если объект налогообложения — здание, введенное в действие после 01.01.2013 года и использующееся в сфере медицины (п. 1.5 ст. 4 закона 64).

При этом следует разграничивать нулевую ставку по налогу и освобождение от уплаты налога. В первом случае у фирмы сохраняется обязанность предоставлять декларации. Аналогично — если остаточная цена собственности равна нулю (письмо ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Ставка налога на имущество организаций устанавливается регионом. Если нет — применяется та, что отражена в ст. 380 НК РФ. Власти регионов вправе устанавливать дифференцированные и льготные ставки для различных объектов недвижимости. Для объектов недвижимости, по которым налог считается по средней цене, устанавливаются одни ставки, а для объектов, по которым налог исчисляется по кадастровой цене, — другие.

О admin

x

Check Also

Штрафы за азартные игры

Депутаты предлагают штрафовать за вовлечение детей в азартные игры Если гражданин становится свидетелем того, что дети играют в карты или делают ставки на сайтах букмекеров ...

Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены

Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены Кабмин предложил Госдуме рассмотреть вопрос смягчения административной ответственности за неисполнение наложенных законом обязанностей для финансовых ...

Штрафы для — лжегероев — вырастут

Штрафы для лжеорденоносцев поднимут в десятки раз Инициатива принадлежит депутатам Ярославской облдумы. В Государственной Думе этот законопроект будут рассматривать весной. Вычислить лжеорденоносцев сегодня не составляет ...

Штрафа за вызов неотложки не будет

Минздрав не будет вводить штраф за вызов кареты скорой помощи без должного повода В «медицинской» петиции, в частности, говорилось о том, что сегодня до 90 ...