Главная » Ваш юрист » Налог на прибыль иностранной организации в РФ

Налог на прибыль иностранной организации в РФ

Налог на прибыль иностранной организации в РФ

Налог на прибыль иностранной организации в РФ обязаны рассчитывать и уплачивать представительства иностранных компаний, работающие на территории РФ, налоговые агенты и контролирующие лица. Какие поступления облагаются налогом? Какие ставки применяются в отношении прибыли зарубежных компаний? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Специфика налогообложения доходов иностранных организаций

Налоговым законодательством РФ установлено, что обязательство по уплате налога на прибыль иностранной компании исполняется:

    Через налоговых агентов (НА).
    НА выступают российские организации, выплачивающие доходы зарубежным фирмам, у которых нет налогового представительства в РФ.

  • Контролирующими лицами, которые функционируют как резиденты РФ (п. 1 ст. 25.13 НК РФ) и отвечают нескольким требованиям:
    • со страной, в которой находится зарубежная организация, у РФ заключен международный договор об избежании двойного налогообложения;
    • финансовая отчетность сопровождается положительным аудиторским заключением;
    • управляющая компания-резидент владеет 25% от уставного капитала иностранной фирмы (управляющими лицами зарубежных компаний согласно п. 2 ст. 25.13 НК РФ могут выступать физические и юридические резиденты).
  • Через официальные представительства иностранной компании, которые работают на территории РФ, являются российскими налогоплательщиками и получают доходы от деятельности представительства.
  • Подробнее виды дохода, которые получает иностранное представительство и с которых уплачивает налог, поименованы в п. 1 ст. 307 НК РФ.

    Признаки постоянных иностранных представительств

    Под представительством следует понимать отделение, агентство, подразделение вне местоположения юридического иностранного лица, но представляющее его имущественные и коммерческие интересы. Представительство выступает от имени зарубежной фирмы в соответствии со ст. 21 закона «Об иностранных инвестициях в РФ» от 09.07.1999 № 160-ФЗ и защищает его интересы.

    Филиалы и представительства ведут налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов, а также осуществляют контроль над переданным в распоряжение имуществом.

    В отношении налога на прибыль иностранных организаций в РФпредставительства вправе вести предпринимательскую деятельность, получая доходы:

    • от реализации товаров, различных работ и услуг на территории РФ;
    • курирования строительных контрактов, ведения работ по монтажу и обслуживанию объектов;
    • пользования природными ресурсами, недрами и т. д.

    Признаки, которыми обладает иностранное представительство:

    • все действия осуществляет через отделение на территории РФ;
    • выступает от имени иностранной организации;
    • ведет систематическую экономическую деятельность.

    Критерием систематичности НК РФ признает наличие нескольких торговых операций в одном налоговом периоде. Другими словами, если постоянное отделение осуществило в определенном квартале одну или две продажи, то деятельность признается регулярной. Филиал подлежит обязательной регистрации в ФНС.

    Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?

    Общая ставка налога для представительств иностранной компании составляет 20% от полученной прибыли.

    Налоговым законодательством также предусмотрены иные ставки по налогу на прибыль иностранной организации в зависимости от вида и источника дохода.

    • Доходы от процентов по муниципальным, государственным облигациям.
    • Проценты от муниципальных, государственных облигаций в валюте (регулируется нормами подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ)
    • Доходы от сдачи в аренду/субаренду судов воздушного, морского типа.
    • Поступления от аренды/субаренды подвижного транспортного состава, контейнеров для международных транспортировок.
    • Поступления от услуг по международным перевозкам, действует в отношении подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
    • Проценты и дивиденды от ценных муниципальных, государственных бумаг.
    • Проценты от ценных бумаг при условии, что они выпущены только для обращения в доходы от процентов.
    • Дивиденды акционеру, участнику иностранной фирмы, если условия относятся к подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
    • Доходы, поступающие от продажи товаров, прочего имущества, которое находится в РФ.
    • Доходы от прочих долговых, заемных обязательств российских компаний.
    • Поступления за использование авторских, лицензионных и прочих интеллектуальных видов собственности.
    • Поступления лизинговые, арендные, прочие идентичные платежи

    Данные тарифы не распространяются на иностранные филиалы, представительства, которые участвуют в организации и прочей вспомогательной подготовке спортивных мероприятий, Олимпийских или Паралимпийских играх.

    Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний

    Соблюдать требования о предоставлении отчетности по полученной иностранной компанией прибыли распространяется как на российские компании, так и на резидентов иностранных фирм, но с некоторыми отличиями.

    Налог на прибыль иностранной организации в РФ

    Обязанности по декларированию доходов у иностранных фирм распределяются следующим образом:

    • учитывает доходы и расходы от основной деятельности, пассивные поступления и расходования средств и имущества;
    • ведет налоговый учет в соответствии с требованиями российской законодательной базы;
    • осуществляет расчет и уплату авансовых платежей по прибыли;
    • по итогам каждого отчетного периода формирует отчетность и предоставляет в контролирующие органы;
    • осуществляет оплату окончательной суммы налога с прибыли
    • выплачивает доход иностранной компании;
    • с суммы доходов в любой форме (денежной или натуральной) удерживает сумму налога с прибыли;
    • удержанный налог перечисляет в бюджет;
    • формирует и передает в налоговую службу декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ

    Постоянное представительство перечисляет авансовые платежи по итогам каждого квартала не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца, при условии, что доходы иностранного представительства не превышают лимит в 15 млн руб. за квартал или 60 млн руб. за последние 4 квартала. Если же данные лимиты превышены, то авансовые платежи потребуется вносить в бюджет каждый месяц до 28 числа авансом с доплатой по итогам квартала.

    ВАЖНО! Если все финансовые расчеты осуществляются через налогового агента, то следует помнить, что срок уплаты в бюджет РФ удержанного с иностранца налога наступает на следующий день после перечислений денежных сумм иностранной организации.

    Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании

    Декларация по налогу на прибыль иностранной организации в 2 экземплярах передается в налоговую службу любым способом, который удобен компании: лично, Почтой России, через операторов телекоммуникационной специализированной связи. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] и действует начиная с 2017 года, в том числе при формировании отчетности за 2016 год.

    Требования к оформлению и содержанию сведений в декларации по налогу на прибыль, подаваемой через постоянное представительство иностранной фирмы, аналогичны предъявляемым к декларации по прибыли российских налогоплательщиков. А именно:

    • односторонняя печать: каждый лист заполняется только с одной стороны;
    • сквозная нумерация документа;
    • все значения, цифровые и буквенные, заполняются печатными буквами;
    • суммы округляются до полного рубля без копеек;
    • исправления недопустимы;
    • пустые графы должны содержать прочерк;
    • сведения о доходах и расходах заполняются нарастающим итогом;
    • документ заверяется печатью компании и подписывается должностным лицом.

    Сроки, в которые следует уложиться постоянному представительству при подаче декларации по прибыли иностранных юридических лиц за 1 квартал, — 28 календарных дней следующего за отчетным периодом месяца. Последующие квартальные декларации инспекция принимает:

    • за полугодие — до 28 июля;
    • за девять месяцев — до 28 октября;
    • по итогам года — до 28 марта следующего за отчетным периодом года.

    Постоянное представительство вправе сдавать декларацию и перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

    Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств

    Когда у зарубежной фирмы функционирует более одного представительства, декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ потребуется подавать по каждому филиалу в отдельности. Представительство регистрируется в том регионе, где получает доходы от своей деятельности, ему присваивается КПП для привязки местонахождения к декларации по прибыли.

    Законодательством установлен закрытый список вариантов, когда иностранная организация вправе вести учет прибыли, уплачивать налоги и декларировать доходы консолидированно:

    • когда основная деятельность охватывает все подразделения единым технологическим процессом;
    • если деятельность ведется в отношении месторождений морского углеводородного сырья, а каждый филиал последовательно выполняет цикл функций общего процесса.

    Иностранная фирма сможет вести консолидированный учет при соблюдении обязательных условий:

    • ведение деятельности подтверждает обобщенный технологический процесс;
    • каждый филиал придерживается общей учетной политики;
    • имеется разрешение от органов ФНС России.

    Если все правила соблюдаются, то организация вправе назначить один из филиалов официальным исполнителем, который осуществляет налоговый учет в целом по всем представительствам, и декларировать доходы по каждому региону, где располагается отделение.

    Налог на прибыль уплачивается либо через представительство иностранной компании, либо налоговым агентом — российской организацией. При этом постоянное представительство иностранного бизнеса подчиняется российскому налоговому законодательству.

    О admin

    x

    Check Also

    Штрафы за азартные игры

    Депутаты предлагают штрафовать за вовлечение детей в азартные игры Если гражданин становится свидетелем того, что дети играют в карты или делают ставки на сайтах букмекеров ...

    Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены

    Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены Кабмин предложил Госдуме рассмотреть вопрос смягчения административной ответственности за неисполнение наложенных законом обязанностей для финансовых ...

    Штрафы для — лжегероев — вырастут

    Штрафы для лжеорденоносцев поднимут в десятки раз Инициатива принадлежит депутатам Ярославской облдумы. В Государственной Думе этот законопроект будут рассматривать весной. Вычислить лжеорденоносцев сегодня не составляет ...

    Штрафа за вызов неотложки не будет

    Минздрав не будет вводить штраф за вызов кареты скорой помощи без должного повода В «медицинской» петиции, в частности, говорилось о том, что сегодня до 90 ...