Главная » Ваш юрист » Налогообложение при договоре подряда с иностранным гражданином

Налогообложение при договоре подряда с иностранным гражданином

Налоги при договоре подряда с иностранным гражданином

Договор подряда с иностранным гражданином — налогообложение его имеет определенные особенности в сравнении с таким же договором, заключенным с гражданином России. О порядке оформления подрядных сделок с иностранцами и вопросах их налогообложения и пойдет речь в нашей публикации.

Договор подряда с иностранным гражданином. Общие положения

В соответствии со ст. 702 ГК РФ подрядом называются такие взаимоотношения субъектов, согласно которым одна сторона берет обязательства выполнить для другой стороны определенную той работу и сдать конечный результат, а другая обязуется результат работы принять и оплатить.

Существенными условиями такого соглашения (то есть условиями, без согласования которых сделка не будет считаться заключенной) являются:

  1. Предмет — единое условие для всех видов договоров, которое законодатель отнес к существенным, так как без определения предмета невозможно определить суть и существо сделки — а значит, и заключение подобного соглашения бессмысленно. К предмету договора подряда относятся объем и содержание работ, по поводу выполнения которых договариваются контрагенты.
  2. Срок — второе существенное условие рассматриваемого договора, которое предполагает согласование начальных, конечных и, по решению сторон, промежуточных сроков исполнения работ. Нарушение сроков выполнения работ подрядчиком может повлечь привлечение его к ответственности.

Никаких ограничений в отношении субъектного состава указанной сделки гражданское законодательство не содержит. Это значит, что в качестве и подрядчика, и заказчика могут выступать как физические, так и юридические лица. Соответственно, нет ограничений и в отношении привлечения в качестве подрядчика иностранных граждан. Однако в этом случае нормативную базу таких отношений будет составлять уже не только Гражданский кодекс, но и ряд других нормативных актов, основной из которых — закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2002 № 115-ФЗ.

Особенности договора подряда с иностранным гражданином с патентом

Особенности трудовой деятельности иностранцев в России определяются ст. 13 закона № 115-ФЗ. В первую очередь желающий получить работу иностранец должен оформить разрешение на работу в РФ или патент. Причем важно понимать, что это 2 разных документа.

Патент выдается иностранным гражданам тех государств, международными соглашениями с которыми предусмотрен безвизовый режим с РФ. В настоящий момент это:

  • Абхазия;
  • Азербайджан;
  • Молдова;
  • Таджикистан;
  • Узбекистан;
  • Украина.

Кроме того, п. 2 ст. 13 ФЗ № 115-ФЗ обязывает также работодателя узаконить свою деятельность по использованию иностранной рабочей силы через получение специального разрешения. Порядок получения такого разрешения определен приказом ФМС России от 30.10.2014 № 589, утвердившим специальный административный регламент. При этом заключать договоры с работниками, имеющими патент, могут:

  • юр. лица или ИП;
  • частные нотариусы;
  • адвокаты — учредители адвокатского кабинета;
  • иные заказчики, чья деятельность подлежит лицензированию или госрегистрации.

Патент дает право на привлечение к труду работника для обеспечения личных, домашних и других подобных нужд, не связанных с ведением заказчиком предпринимательской деятельности.

Таким образом, при заключении договора подряда, по которому подрядчиком будет являться иностранец с патентом на работу, необходимо обратить внимание на значительную конкретизацию субъектного состава сделки как с одной, так и с другой стороны. При оформлении договора сведения о патенте подрядчика и данные документов, регламентирующих возможность использования иностранной рабочей силы заказчика, следует отразить в тексте договора.

Налогообложение подрядного договора с иностранцем

Заключая с иностранным гражданином подрядную сделку, заказчик становится налоговым агентом в отношении другой стороны и обязан перечислять НДФЛ с оплаты труда подрядчика. Размер НДФЛ в таком случае зависит от ряда факторов:

  1. Если подрядчик является резидентом РФ, то есть проживает ли на территории России не менее 183 дней непрерывно в течение года на дату получения дохода (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ), размер подоходного налога составляет:
    • для резидентов — 13%;
    • для нерезидентов — 30%.
  2. Если подрядчик является гражданином страны — члена Евразийского экономического союза, то НДФЛ для него рассчитывается по ставке 13%, даже если он не является резидентом РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС). Членами ЕАЭС, помимо России, являются:
    • Беларусь;
    • Казахстан;
    • Армения;
    • Киргизия.
  3. Подоходный налог в размере 13% устанавливается также для следующих категорий иностранцев:
    • высококвалифицированных специалистов;
    • беженцев;
    • получивших временное убежище в РФ;
    • работающих по патенту.
  4. При наличии заявления от подрядчика и уведомления из налогового органа размер НДФЛ для работников по патенту может быть уменьшен на сумму платежей за патент, которые уплачены в текущем году (п. 6 ст. 227.1 НК РФ и письмо ФНС от 22.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Сумма выплаченного подрядчику-иностранцу вознаграждения по договору учитывается при расчете налога на прибыль в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Форма договора подряда с иностранным гражданином, образец

Договор подряда заключается, как правило, в простой письменной форме, поскольку чаще всего хотя бы одной из его сторон выступает юридическое лицо. Сложившаяся правовая практика определила перечень информации, которая должна быть отражена в рассматриваемой документации. С учетом того, что с одной стороны сделки выступает иностранный гражданин, в такой договор подряда могут включаться следующие разделы:

  1. Преамбула. Это вводная часть договора, в которой представлены идентифицирующие данные контрагентов. В этом разделе необходимо указать гражданство иностранного работника, а также реквизиты документов, дающих право заказчику использовать труд иностранцев, а подрядчику-иностранцу — работать в РФ.
  2. Предмет договора. Это один из обязательных разделов, в котором определяются состав и объем работ, по поводу выполнения которых оформляется сделка.
  3. Сроки. В отношении периодов начала и окончания исполнения работ раздел является обязательным.
  4. Права и обязанности контрагентов.
  5. Цена и порядок оплаты. В соответствии с законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, перечень случаев, при которых юр. лица могут осуществлять выплаты иностранным работникам наличными средствами, ограничен (ч. 2 ст. 14). В связи с этим порядок расчетов по договору подряда с иностранцем, как правило, предусматривает перечисление средств на расчетный счет.
  6. Подписи и реквизиты сторон.

Таким образом, привлечение к работам по договору подряда иностранца требует соблюдения норм как гражданского, так и миграционного и налогового законодательства. Образец договора можно скачать на нашем сайте.

О admin

x

Check Also

Штрафы за азартные игры

Депутаты предлагают штрафовать за вовлечение детей в азартные игры Если гражданин становится свидетелем того, что дети играют в карты или делают ставки на сайтах букмекеров ...

Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены

Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены Кабмин предложил Госдуме рассмотреть вопрос смягчения административной ответственности за неисполнение наложенных законом обязанностей для финансовых ...

Штрафы для — лжегероев — вырастут

Штрафы для лжеорденоносцев поднимут в десятки раз Инициатива принадлежит депутатам Ярославской облдумы. В Государственной Думе этот законопроект будут рассматривать весной. Вычислить лжеорденоносцев сегодня не составляет ...

Штрафа за вызов неотложки не будет

Минздрав не будет вводить штраф за вызов кареты скорой помощи без должного повода В «медицинской» петиции, в частности, говорилось о том, что сегодня до 90 ...