Главная » Ваш юрист » Налоговая база для патента — расчет стоимости

Налоговая база для патента — расчет стоимости

Налоговая база для патента на 2017 год — расчет стоимости

Налоговая база для патента на 2017 год устанавливается на уровне законодательства региона и включается в формулу расчета налога для ИП на ПСН. Изучим специфику применения данной формулы подробнее.

Расчет налога на ПСН: формула

Налог на патентной системе рассчитывается по формуле:

НАЛОГ (ПСН) = СТАВКА × НБ / 12 × МЕС,

СТАВКА — ставка по налогу;

НБ — налоговая база;

МЕС — количество месяцев, на которые оформлен патент.

Показатель СТАВКА в общем случае составляет 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ). Но из этого правила установлено большое количество исключений. Например, ставка может быть:

  1. Установлена властями Крыма и Севастополя на уровне 4% — до 2021 года (п. 2 ст. 346.50 НК РФ).
  2. Установлена властями любых субъектов РФ на уровне 0% для ИП, впервые начавших предпринимательскую деятельность в промышленной, социальной, научной сферах и в области оказания услуг физическим лицам, — до конца 2020 года (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

При этом ИП вправе воспользоваться данной привилегией только в течение 2 лет после регистрации в ФНС.

Конкретные виды деятельности в указанных сферах определяются властями субъектов РФ, но их перечень должен включать виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Виды деятельности берутся при этом из ОКВЭД.

Показатель НБ устанавливается для конкретных видов деятельности также на уровне субъектов РФ (с учетом особенностей, определенных п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Показатель МЕС может составить от 1 до 12 месяцев в пределах 1 календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ИП вправе купить несколько патентов (по одному виду деятельности в разные периоды или по разным видам деятельности в любые периоды) в течение года, и в этом случае показатель НАЛОГ (ПСН) будет считаться отдельно для каждого из купленных патентов.

Рассмотрим пример расчета налога по ПСН на практике.

Пример расчета налога на ПСН и калькулятор платежа

  • ИП ведет бизнес в Москве, в районе, входящем в Центральный административный округ;
  • ИП открыл торговую точку без торгового зала;
  • ИП оформил патент на 11 месяцев.

Показатель СТАВКА властями Москвы не регулируется. Применяется величина, установленная НК РФ, — 6%.

Показатель НБ, налоговая база для патента в 2017 году, в соответствии с подп. 1 п. 63 ст. 1 закона города Москвы «О патентной системе» от 31.10.2012 № 53 в нашем случае составит 5 400 000 рублей.

Показатель МЕС известен — 11 месяцев.

Теперь рассчитаем налог:

НАЛОГ (ПСН) = 5 400 000 × 0,06 / 12 × 11 = 297 000 руб.

Предлагаем вам воспользоваться удобным налоговым калькулятором расчета стоимости патента в 2017 году — в формате Excel. Скачать его можно по ссылке.

ВАЖНО! ИП на ПСН не освобождаются от уплаты социальных взносов за себя в ПФР и ФФОМС. Уплаченные фиксированные взносы, а также взносы на работников не уменьшают величину показателя НАЛОГ (ПСН). Поэтому фактическая платежная нагрузка на бизнес будет выше, чем та, что рассчитана в порядке, рассмотренном нами.

Исчисленную по нашей формуле (или с применением калькулятора) сумму нужно перечислить в ФНС в сроки, установленные законодательством.

Изучим подробнее, как определяются данные сроки, а также какие санкции предусмотрены законодательством в случае просрочки уплаты налога ИП на ПСН.

Сроки уплаты налога по ПСН: нюансы

Налог должен быть уплачен ИП:

    При показателе МЕС от 1 до 5 (включительно) — не позднее момента аннулирования патента в связи с истечением срока его действия.

При этом уплачена должна быть сумма в 100% от показателя НАЛОГ (ПСН), исчисленного в порядке, который рассмотрен нами выше, либо с применением налогового калькулятора патента на 2017 год, доступного на нашем сайте.

  • При показателе МЕС от 6 до 12 (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):
    • не позднее 90 дней после оформления патента в размере 1/3 от показателя НАЛОГ (ПСН);
    • не позднее срока аннулирования патента в размере 2/3 от показателя НАЛОГ (ПСН).

    Если уплата ПСН в установленном объеме будет просрочена, то к ИП будут применены санкции в виде:

    • штрафа — в размере 20–40% от показателя НАЛОГ (ПСН) или его доли, определенной в подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ;
    • пеней — начисляемых ежедневно на сумму НАЛОГ (ПСН) или его долю.

    Если ИП некоторое время пользовался нулевой ставкой по ПСН, но затем утратил такую возможность, то за весь период МЕС он должен уплатить налог по установленной ставке до момента аннулирования патента (подп. 3 ст. 346.50 НК РФ). Санкции за неуплату — те же, что и для обычного налога.

    Если ИП заплатил сумму НАЛОГ (ПСН) полностью, но снялся с патента ранее, чем истек период его действия, то он будет вправе вернуть переплату, обратившись в ФНС с заявлением в порядке, определенном ст. 78 НК РФ. Аналогичное действие предприниматель вправе осуществить, ошибочно рассчитав сумму НАЛОГ (ПСН) по ставке выше нулевой, хотя мог использовать нулевую.

    Ключевые показатели при расчете налога на ПСН — ставка, налоговая база и длительность пользования патентом. Первые 2 показателя определяются на уровне законодательства субъекта РФ. Исходя из длительности пользования патентом устанавливаются сроки его оплаты предпринимателем.

    О admin

    x

    Check Also

    Штрафы за азартные игры

    Депутаты предлагают штрафовать за вовлечение детей в азартные игры Если гражданин становится свидетелем того, что дети играют в карты или делают ставки на сайтах букмекеров ...

    Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены

    Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены Кабмин предложил Госдуме рассмотреть вопрос смягчения административной ответственности за неисполнение наложенных законом обязанностей для финансовых ...

    Штрафы для — лжегероев — вырастут

    Штрафы для лжеорденоносцев поднимут в десятки раз Инициатива принадлежит депутатам Ярославской облдумы. В Государственной Думе этот законопроект будут рассматривать весной. Вычислить лжеорденоносцев сегодня не составляет ...

    Штрафа за вызов неотложки не будет

    Минздрав не будет вводить штраф за вызов кареты скорой помощи без должного повода В «медицинской» петиции, в частности, говорилось о том, что сегодня до 90 ...