Главная » Ваш юрист » Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации в 2017 году предоставляется в ФНС по новой форме. Изучим ее специфику, а также то, в какие сроки сдается соответствующая налоговая отчетность.

Какая применяется форма декларации по налогу на прибыль

Новый бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации, по которому юрлица начали отчитываться по итогам 2016 года (при ежемесячной уплате налога и отчетности по нему), а также за отчетные периоды в 2017 году (в любых других случаях) и будут отчитываться позднее — если иное не установит законодатель, введена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. В сравнении с прежней формой в ней появились новые элементы:Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

  • лист 08, в котором отражаются доходы и расходы фирмы, осуществившей самостоятельное изменение величины налоговой базы;
  • лист 09 (с дополнительными разделами и приложением), в котором отражаются данные по расчету налога с прибыли контролируемой зарубежной фирмы.

Была изменена структура листа 2. В нем, в частности:

  • появилась возможность указания кода 6 — в графе «Признак налогоплательщика» резидентом территории опережающего развития;
  • была удалена строка 090 («сумма льгот»);
  • появились строки 265, 266, 267 — для указания сумм торгового сбора;
  • появилась строка 360 — для отражения объема капитальных вложений в рамках инвестпроектов.

Остальные элементы декларации в целом остались прежними.

Важный нюанс: в качестве уточненной должна подаваться та же форма декларации, что была применена в корректируемом отчетном периоде. Поэтому, если в 2017-м подается корректировка, к примеру, за 4-й квартал 2016 года, то нужно использовать старую форму документа.

Новая налоговая декларация: структура документа

В составе нового бланка налоговой декларации по налогу на прибыль организации присутствуют следующие обязательные (направляемые в ФНС во всех случаях) элементы:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и 2 к листу 02.

Прочие элементы отчета включаются в него, только если отчитывающейся фирме есть что в них вписывать, а также при условии, что это позволяет сделать специфика применяемой схемы уплаты налога. Например, если налог на прибыль платится по авансовой схеме ежемесячно, то подраздел 1.2 раздела 1 нужно включать в декларацию за все периоды, кроме налогового. То есть в состав годовой декларации данный подраздел не включается.

Специфика схемы уплаты налога на прибыль также определяет срочность и периодичность предоставления декларации плательщиком. Изучим то, какими могут быть сроки налоговой отчетности в данном случае.

Сроки представления декларации

Рассматриваемая декларация может сдаваться плательщиком:

    До 28-го числа месяца, что идет за отчетным периодом:

  • месяцем;
  • кварталом, полугодием, 9 месяцами.

Декларация предоставляется каждый месяц 11 раз в году — с февраля по декабрь, если организация платит налог ежемесячно — исходя из фактической прибыли за предыдущий месяц (несколько месяцев).

Налоговую декларацию по налогу на прибыль организации нужно предоставлять в ФНС ежеквартально, если налог платится:

  • ежемесячно авансовыми платежами — исходя из исчисленного налога за квартал, предшествующий отчетному;
  • ежеквартально — за квартал, предшествующий отчетному.

Декларация подается за отчетный год, если налог уплачивается по всем 3 схемам налога. Но фактически в ней отражаются данные:

  • в контексте финансовых результатов в 4-м квартале — если налог платится ежемесячно авансовыми платежами либо ежеквартально;
  • в контексте финансовых результатов в декабре — если налог платится ежемесячно по итогам предыдущего месяца (или нескольких месяцев).

Если у предприятия за отчетный период или по итогам года не было доходов и расходов, то оно вправе подать вместо рассмотренной нами формы Единую упрощенную декларацию (ЕУД), утвержденную приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н, но только при условии, что платит налог по схеме, по которой отчетный период — квартал или год. Если отчетный период — месяц, то придется сдавать нулевую декларацию по стандартной форме.

Срок предоставления ЕУД — до 20-го числа месяца за отчетным периодом. В случае его пропуска сдается стандартная нулевая декларация.

В 2017 году юридические лица должны применять новый бланк налоговой декларации по налогу на прибыль организации. Срок ее предоставления определяется схемой исчисления и уплаты соответствующего налога.

О admin

x

Check Also

Что такое врачебная тайна (медицинская тайна)?

Что такое врачебная тайна (медицинская тайна)? Что говорит закон о врачебной тайне Медицинские работники обязаны сохранять в тайне информацию о пациенте, которая стала им известна ...

Что такое врачебная ошибка (понятие и примеры)?

Что такое врачебная ошибка (понятие и примеры)? Что такое врачебная ошибка Российское законодательство так и не дает однозначного ответа на этот вопрос. Вообще, понятие «врачебная ...

Что такое возрастной ценз (где и когда применяется)?

Что такое возрастной ценз (где и когда применяется)? Возрастной ценз – это прежде всего требование закона. Дальнейшее продолжение формулировки зависит от сферы применения. Например, в ...

Что такое виндикационный иск в гражданском праве?

Что такое виндикационный иск в гражданском праве? Виндикационный иск — один из самых сложных видов судебной защиты, поскольку его подача сопровождается массой обязательных условий. Чаще ...