Главная » Ваш юрист » Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций — сроки уплаты по нему определяются положениями регионального законодательства — может перечисляться в бюджет целиком или же по итогам года с учетом авансовых платежей. Изучим, исходя из каких критериев применяется та или иная схема налогообложения фирм, владеющих налогооблагаемым имуществом.

Кому нужно платить налог на имущество организаций

Налог на свое имущество уплачивают юрлица, которые ведут деятельность:

  1. В рамках общей системы налогообложения:
    • по всем поставленным на баланс фирмы (в качестве основных фондов) видам движимого или недвижимого имущества;
    • по всем объектам жилой недвижимости, что находятся во владении фирмой.
  2. На спецрежимах:
    • по всем объектам жилой недвижимости, которые не стоят на балансе компании в качестве основных фондов;
    • по движимому имуществу, поставленному на баланс в качестве ОС до 01.01.2013 (либо позже — но при реорганизации, ликвидации бизнеса либо передачи предприятия от одних взаимозависимых субъектов к другим);
    • по видам объектов, указанных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если имущество отнесено к 1-й либо 2-й амортизационным категориям — в соответствии с нормами постановления Правительства России от 01.01.2002 № 1, то налог за него перечислять не нужно.

Изучим особенности расчета налога, о котором идет речь.Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налог на имущество юрлиц может исчисляться исходя из:

  • среднегодовой цены имущества;
  • кадастровой цены.

Расчет налога по среднегодовой цене объектов

Среднегодовая цена определяется по формуле:

СИ = (ОС НАЧ (1 – 11) + ОС КОН (12)) / 13,

СИ — среднегодовая цена налогооблагаемого имущества;

ОС НАЧ (1 – 11) — сумма остаточных стоимостей объектов фирмы по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по ноябрь;

ОС КОН (12) — остаточная цена по состоянию на 31 декабря.

Имущественный налог фирмы за полный год считается по формуле:

ИН (ИСЧ) = СИ × СТАВКА,

ИН (ИСЧ) — исчисленный имущественный налог за полный год;

СТАВКА — ставка по налогу.

Авансовые платежи, если они введены региональными органами власти, уплачиваются в бюджет по итогам отчетных периодов:

Их расчет будет осуществляться по средней цене за отчетный период, которая рассчитывается по формуле:

СИ (ПЕРИОД) = (ОС НАЧ (1 – ПЕРИОД) + ОС НАЧ (СЛЕД)) / (ПЕРИОД + 1),

СИ (ПЕРИОД) — средняя цена имущества за отчетный период;

ОС НАЧ (1 – ПЕРИОД) — сумма остаточных стоимостей по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по последний месяц отчетного периода;

ОС НАЧ (СЛЕД) — остаточная цена по состоянию на 1-е число месяца, который следует за отчетным периодом;

ПЕРИОД — длительность отчетного периода (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) в месяцах.

Авансовый платеж в данном случае исчисляется по формуле:

АВАНС (ИН) = СИ (ПЕРИОД) × СТАВКА,

АВАНС (ИН) — авансовый платеж, перечисляемый за отчетный период.

Налог к уплате по итогам года будет исчисляться по формуле:

ГОДОВОЙ (ИН) = ИН (ИСЧ) – АВАНС (ИН).

Если регионом не установлены авансовые платежи — в бюджет по итогам года перечисляется только сумма ИН (ИСЧ).

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой цены имущества

Если для объекта определена кадастровая цена, то налог по нему исчисляется:

    С учетом авансовых платежей — если таковые установлены региональным законодательством.

В этом случае применяется формула:

АВАНС ИН (КАДАСТР) = (КАДАСТР / 4) × СТАВКА,

АВАНС ИН (КАДАСТР) — аванс по имущественному налогу при кадастровой цене;

КАДАСТР — кадастровая цена объекта.

Сумма налога за полный год будет рассчитана по формуле:

ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) = КАДАСТР × СТАВКА,

ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) — сумма налога за полный год по кадастровой цене.

Сумма налога к уплате по итогам года в данном случае будет определена по формуле:

ИТОГИ ГОДА ИН (КАДАСТР) = ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) — АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3),

АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3) — сумма АВАНС ИН (КАДАСТР) за 1-й, 2-й и 3-й отчетные периоды.

Без учета авансов — если таковые не предусмотрены региональным законодательством.

В этом случае применяется формула определения показателя ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР).

Показатель СТАВКА во всех указанных выше формулах:

  • устанавливается региональными властями — но в значениях, не превышающих предельные по НК РФ;
  • принимается равной предельным значениям по НК РФ, если не установлена регионом.

Исчисление налога и аванса по кадастру: нюансы

Показатели АВАНС ИН (КАДАСТР), АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3) и ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) по видам имущества, которыми фирма владеет неполный год (неполный отчетный период), исчисляются пропорционально отношению количества полных месяцев владения фирмой данными видами имущества к 12 (количество месяцев в году) или 3 (количество месяцев в квартале).

Например, если фирма владела имуществом 8 месяцев — с января по август (и, соответственно, 2 месяца в 3-м квартале — июль и август), то годовой платеж за него будет определяться по формуле:

ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) = (ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) / 12) × 8.

А если считается аванс за 3-й квартал, то по формуле:

АВАНС ИН 3-й КВАРТАЛ (КАДАСТР) = (АВАНС ИН (КАДАСТР) / 3) × 2.

Когда платится налог на имущество юридических лиц

Как и в случае с установлением обязанности перечислять авансы по налогу на имущество организаций — сроки уплаты данного налога устанавливаются региональным законодательством.

Во многих регионах установлены сроки уплаты:

  • налога по итогам года или за полный год — в конце марта либо начале апреля года, следующего за тем, за который платится налог;
  • аванса — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При определении срока уплаты имущественного налога или аванса по нему фирме нужно знать то, в какое именно территориальное подразделение ФНС необходимо перечислять платежи.

  • по месту расположения хозяйствующего субъекта;
  • по месту постановки на учет налогооблагаемого имущества;
  • по месту постановки на учет обособленного подразделения, которое ведет самостоятельный баланс.

При этом не исключено, что фирме придется уплачивать имущественный налог по законодательствам нескольких регионов — возможно, в разные сроки и при исчислении платежей по разным принципам.

Налог на имущество юрлиц может уплачиваться целиком за год или же авансовыми платежами, а затем — еще одним платежом по итогам года — в следующем году. Второй вариант применяется, если региональным законодательством установлено обязательство по перечислению авансов. Те же региональные власти устанавливают конкретные сроки уплаты самого налога и авансов.

О admin

x

Check Also

Штрафы за азартные игры

Депутаты предлагают штрафовать за вовлечение детей в азартные игры Если гражданин становится свидетелем того, что дети играют в карты или делают ставки на сайтах букмекеров ...

Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены

Штрафы для финансовых управляющих при процедуре банкротства физлица будут снижены Кабмин предложил Госдуме рассмотреть вопрос смягчения административной ответственности за неисполнение наложенных законом обязанностей для финансовых ...

Штрафы для — лжегероев — вырастут

Штрафы для лжеорденоносцев поднимут в десятки раз Инициатива принадлежит депутатам Ярославской облдумы. В Государственной Думе этот законопроект будут рассматривать весной. Вычислить лжеорденоносцев сегодня не составляет ...

Штрафа за вызов неотложки не будет

Минздрав не будет вводить штраф за вызов кареты скорой помощи без должного повода В «медицинской» петиции, в частности, говорилось о том, что сегодня до 90 ...